متن آموزش
مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات برای مصرف کنندگان کالا و خدمات است که به عنوان مالیات غیر مستقیم و نوعی مالیات چند مرحله ای است که در مراحل مختلف زنجیره تولید تا توزیع بر اساس درصدی از ارزش افزوده کالا های تولید شده و یا خدمات ارائه شده اخذ می گردد. اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران هم چون سایر کشورها در جهت تامین درآمدهای دولت و با هدف انتقال بار هزینه مالیاتی از تولید به مصرف است.
تکالیف مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده
کلیه فعالان اقتصادی که اقدام به عرضه کالا یا ارائه خدمات، صادرات و واردات می‌نمایند را مؤدی می نامند. مؤدیان مکلف اند اقدامات زیر را به ترتیب انجام دهند:
ثبت نام
صدور صورتحساب
کلیه مشمولین نظام مالیات بر ارزش افزوده به استناد ماده (۱۹) قانون مکلفند که در قبال عرضه کالا یا خدمات که مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند، صورت‌حسابی مطابق با دستور العملی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می شود و که شامل مشخصات معامله کنندگان و موضوع معامله بمی باشد،را صادر کرده و مالیات مربوط را در ستون مربوطه درج و وصول کند.
وصول مالیات
مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات چند مرحله ای است که در مراحل مختلف چرخه واردات، تولید و توزیع بر اساس درصدی از بهای کالای عرضه شده و یا خدمت ارائه شده اخذ می‌گردد. این مالیات در هر مرحله از این چرخه ، از هر عنصر آن به عنصر بعدی به صورت انباشته، انتقال می‌یابد تا در مرحله آخر توسط مصرف‌کننده نهایی پرداخت می‌گردد.
طبق ماده(۲۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مؤدیان می بایست علاوه بر اینکه در زمان فروش کالا یا ارائه خدمت، اقدام به صدور صورت حساب مورد تایید نمایند، مالیات بر ارزش افزوده را به نیابت از سازمان، از خریدار اخذ و تا پایان دوره مالیاتی و زمان ارائه اظهارنامه، نزد خود به امانت نگه دارند.
به عبارت دیگر، با توجه به ماهیت این نوع مالیات و اخذ آن در هنگام فروش کالا یا ارائه خدمات، عاملان وصول این نوع مالیات، فعالان اقتصادی می‌باشند که با توجه به ضوابط و شرایط سازمان امور مالیاتی پس از ثبت نام در این نظام مالیاتی، ملزم به وصول و تسویه حساب مالیاتی در این خصوص خواهند بود.
علاوه بر عرضه کالا یا ارائه خدمات که در داخل کشور انجام می گیرد، واردات و صادرات نیز مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد. در بخش واردات کالاها مطابق تبصره(۱) ماده (۲۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده، این نوع مالیات، قبل از ترخیص کالا، توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران از واردکنندگان اخذ کرده و آن را در پروانه‌های گمرکی یا فرم‌های مربوط بر حسب مورد درج می کنند.
تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
براساس ماده ۲۱ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مودیان وظیفه دارند اظهار نامه هر دوره مالیاتی را حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضا هر دوره، به ترتیب مقرر ارائه و مالیات مربوط به دوره را پس از کسر مالیات هایی که طبق مقررات این قانون پرداخت کرده اند و قابل کسر می باشد، در مهلت معین به حسابی که توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و خزانه داری کل کشور تعیین شده و توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام گردیده، واریز نمایند.
ثبت و نگهداری اسناد و مدارک
مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده باید برای ثبت و نگهداری اسناد و مدارک مالیاتی خود و عوارض موضوع قانون، طبق ماده ۳۴ ، از دفاتر، صورتحساب‌ها و اظهارنامه ها و سایر فرم‌های مربوط، ماشین‌های صندوق و یا سایر وسایل و روش‌های نگهداری حساب که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌کند، استفاده کرده، و مدارک مورد نظر را به مدت ده سال مالی نگهداری و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی به آنان ارائه نمایند.
در پایان پیشنهاد میشود دموی نرم افزار حسابداری کلیک را برسی نمایید. لازم به ذکر است این نرم افزار علاوه بر سایر امکانات ویژه، امکان اتصال به سامانه مودیان نیز وجود دارد.
انتخاب مطمئن قبل از خرید
کلیک را ببینید، بعد با خیال راحت انتخاب کنید
در چند دقیقه مسیر واقعی کار با نرم‌افزار، امکانات مناسب کسب‌وکارتان و تفاوت پلن‌ها را شفاف ببینید؛ بدون حدس و آزمون‌وخطا.
